個人投資者從本企業(yè)借款未歸還的是否繳納個稅

根據《財政部 國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條的規(guī)定，納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅。

征收依據（征稅政策規(guī)定）：

（一）《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條規(guī)定：“納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”

（二）國家稅務總局關于印發(fā)《個人所得稅管理辦法》的通知（國稅發(fā)【2005】120號）第35條第（四）項規(guī)定：加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產經營的借款，嚴格按照有關規(guī)定征稅。

（三）財政部國家稅務總局關于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復（財稅[2008]83號）文件第一條第（二）項規(guī)定：“根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）的有關規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產，不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業(yè)使用，其實質均為企業(yè)對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。

個人借款不還的稅務處理

在檢查納稅人賬務時，經常會發(fā)現很多企業(yè)有可分配利潤但長期掛賬不分配或者投資者從企業(yè)借取大量資金長期不歸還的情況，本文結合個人所得稅的相關稅收政策，對個人向公司借款不還的財稅處理做一分析：

一、個人借款不還的稅務處理

個人向公司借款不還的處理,因其身份不同稅務處理也應不盡相同。

根據財稅[2008]83號文件規(guī)定：　企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，借款年度終了后未歸還借款的。不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業(yè)使用，其實質均為企業(yè)對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。

對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的借款所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照"個體工商戶的生產、經營所得"項目計征個人所得稅;對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的借款所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項目計征個人所得稅;對企業(yè)其他人員取得的借款所得，按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅。

例如某私營有限公司投資人之一黃某2012年2月份向公司借款500萬元，企業(yè)賬務處理為：

借：其他應收款500

貸：庫存現金500

2012年12月31日仍沒有歸還借款，則應繳納個人所得稅500×20%=100萬元。

如果上述私營有限公司職工李某2012年3月份向公司借款5000元，當月李某工資2000元，到2012年度終了仍沒有還款，則李某3月份應納個人所得稅[(5000+2000)-3500]×10%-105=245元

個人投資者從本企業(yè)借款未歸還的是否繳納個稅的講解供您參考，企業(yè)借款給個人，個人獲得貸款四種情況都需要計征個人所得稅，但是所依據的稅法是不同的，也意味著個稅的計算也不一樣。