分支機構(gòu)的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限，應(yīng)如何備案

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）規(guī)定，適用總、分機構(gòu)匯總納稅的企業(yè)，對其所屬分支機構(gòu)使用的符合《企業(yè)所得稅實施條例》第九十八條及本通知規(guī)定情形的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，由其總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。

分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)負責配合總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)實施跟蹤管理。

哪些固定資產(chǎn)可以加速折舊

稅〔2014〕75號文件和國家稅務(wù)總局64號公告均未規(guī)定縮短折舊年限或加速折舊的稅前扣除是否需同步進行會計處理或以會計處理為前提，給企業(yè)產(chǎn)生了困惑。

為此，國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責人就完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策答記者問第十二條明確回答了上述困惑：“企業(yè)會計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法”。

但需說明的是，由于加速折舊導(dǎo)致企業(yè)當期的會計折舊額小于按照稅法計算的折舊額，對出現(xiàn)的應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)應(yīng)通過遞延所得稅負債科目調(diào)整該差異，作：

“借：所得稅費用——遞延所得稅費用，貸：遞延所得稅負債”的會計處理。

分支機構(gòu)的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限，應(yīng)如何備案的有關(guān)講解僅做參考，從以上的內(nèi)容看，大規(guī)則下的小規(guī)則也不能隨意違反，這加速固定資產(chǎn)的折舊還是以規(guī)則為準。