會計上已資本化處理的工資企業所得稅如何處理

《企業所得稅法實施條例》第二十八條第一款規定，企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

第三款規定，除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

第三十四條規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條關于稅前扣除規定與企業實際會計處理之間的協調問題規定，根據《企業所得稅法》第二十一條規定，對企業依據財務會計制度規定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業實際會計處理確認的支出，在企業所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。

《企業會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》1604 在建工程規定，在建工程應負擔的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

根據上述規定，企業發生的合理的工資薪金可以在稅前扣除。納稅人按照會計規定計入在建工程的工資薪金，因并未在成本費用中確認支出，所以應按會計實際確認的支出在所得稅前扣除。在該在建工程完工轉為固定資產后，按規定計提折舊計入成本費用時再稅前扣除，即對計入在建工程的工資薪金應以折舊方式在稅前扣除。

計提企業所得稅的會計分錄？

一、企業所得稅的計提會計分錄是：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-企業所得稅

交完時：

借：應交稅費-企業所得稅

貸：銀行存款

二、當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會計利潤（即利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

納稅調整增加額：稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額。如超過稅法規定標準的職工福利費（職工工資及薪金的14%）、工會費（2%）、職工教育經費（2.5%）、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業務宣傳費。

以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。

納稅調整減少額：稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等。

會計上已資本化處理的工資企業所得稅如何處理由會計學堂整理，本文講述了兩部分內容，第一部分解釋正題，也就是資本化的工資的所得稅處理，第二部分是所得稅的計提的會計處理，歡迎閱讀。