跨年度取得發票所得稅如何處理

國家稅務總局公告2012年第15號

關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題：

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

案例

某商貿公司2010年11月從江蘇省A公司購進一批價值128萬元的貨物，雙方約定貨到驗訖、貨款付清后A公司開具增值稅專用發票給商貿公司。同年12月，商貿公司將批貨物銷售給另一家企業，但是由于購貨方拖欠資金，商貿公司一直到2011年5月初才向A公司付清貨款并取得相關發票入賬。商貿公司2010年11月已按暫估價核算所購商品成本。由于2010年度企業所得稅匯算清繳已經結束，商貿公司財務人員咨詢，這筆業務應該如何進行企業所得稅處理。

該商貿公司2010年11月發生的進貨成本、費用，可以按照暫估價進行核算，預繳2010年度第四季度企業所得稅。2011年5月取得相關進貨發票后，如果進貨成本與原暫估價有差異，按照調整后的應納稅所得額進行2010年度企業所得稅匯算清繳。當前由于2010年度企業所得稅匯算清繳已結束，根據國家稅務總局公告2011年第34號，該商貿公司如果需要按公告規定調減應納稅所得額的，應當相應調減2011年度企業應納稅所得額。

跨年度費用票據的會計處理方法

企業跨年度取得的以前年度的費用成本票據，主要有兩種情況：

1、應隸屬于當年度的費用成本票據，因為各種原因，取得的時間為次年，且票據開具時間為次年；

2、應隸屬于當年度的費用成本發票，雖然開具時間為當年，因為發票郵寄和報銷時間的客觀因素，無法在當年12月31日結賬前報銷入賬。

目前，企業對于上述票據，一般有以下處理方式：

1、作為預提費用或者暫估成本處理，當年度計入損益，次年度取得票據后，沖減預提和暫估，重新計入損益。

2、實際收到票據時才計入損益。

跨年度取得發票所得稅如何處理的文章總體上整理了三部分內容，最后一部分是有關跨年度的發票的會計處理方法，這是一個難點，大家可以找找有關的政策依據看看，能幫你理解。