資金占用費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，上述與貨款同時(shí)收到的違約金和延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額包括：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。因此，上述開在專用發(fā)票上的“資金占用費(fèi)”部分稅額可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

新準(zhǔn)則下的關(guān)聯(lián)方資金占用費(fèi)會(huì)計(jì)處理

資金占用費(fèi)（無論是否來自關(guān)聯(lián)方）在新準(zhǔn)則下都受到《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)范，對于一般工商企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)屬于其他業(yè)務(wù)收入（報(bào)表上并入營業(yè)收入反映）。根據(jù)準(zhǔn)則第五條規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。”

因此，對于資金占用費(fèi)中屬于公允的部分，可計(jì)入當(dāng)期營業(yè)收入；超過公允交易對價(jià)的部分，應(yīng)作為捐贈(zèng)收入處理。

這里“公允交易”的判斷標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)使用銀行貸款利率，即如果借款方向銀行申請貸款，銀行根據(jù)其過去的信用記錄、目前的財(cái)務(wù)狀況等綜合判斷風(fēng)險(xiǎn)水平后確定的利率。

對于超過銀行貸款利率，因而被認(rèn)定為不公允的部分，屬于從控股股東處收取的，應(yīng)計(jì)入資本公積處理；從其他方面收取的，計(jì)入營業(yè)外收入處理。

資金占用費(fèi)企業(yè)可以開增值稅發(fā)票嗎

資金占用費(fèi)增值稅一般納稅人企業(yè)可以開增值稅發(fā) 票，那么 就要交增值稅了。

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