單位負擔稅款的年終獎個稅怎么算

國家稅務總局公告2011年第28號

二、將不含稅全年一次性獎金換算為應納稅所得額的計算方法

（二）雇主為雇員按一定比例負擔稅款的計算公式：

1.計算不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入÷12，根據其商數找出不含稅級距對應的適用稅率A和速算扣除數A

2.計算含稅全年一次性獎金應納稅所得額＝（未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入－當月工資薪金低于費用扣除標準的差額－不含稅級距的速算扣除數A×雇主負擔比例）÷（1－不含稅級距的適用稅率A×雇主負擔比例）。

企業為員工承擔的年終獎的個稅稅款可以在稅前扣除嗎？

根據《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第28號）第四條規定，雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業管理費列支的，在計算企業所得稅時不得稅前扣除。因此企業為員工承擔的年終獎的個稅稅款不可以稅前扣除。

雇主為雇員承擔全年一次性獎金全部稅款

不含稅全年一次性獎金稅額的計算

第一步：按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找不含稅稅率表，確定相應適用稅率A和速算扣除數A；

第二步：含稅的全年一次性獎金收入＝(不含稅的全年一次性獎金收入－速算扣除數A)÷(1－適用稅率A)；

第三步：按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，重新查找含稅稅率表，確定適用稅率B和速算扣除數B；

第四步：應納稅額＝含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B－速算扣除數B；

如果納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入的當月工資薪金所得，低于稅法規定的費用扣除額，應先將不含稅全年一次性獎金減去當月工資薪金所得低于稅法規定費用扣除額的差額部分，再按上述規定處理。

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