2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》知識(shí)要點(diǎn)：留存收益的會(huì)計(jì)處理

一、盈余公積

(一)盈余公積的有關(guān)規(guī)定

盈余公積是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積，法定盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。任意盈余公積是指企業(yè)按照股東會(huì)或股東大會(huì)決議提取的盈余公積。

企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等。

(二)盈余公積的確認(rèn)和計(jì)量

1.提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積

外商投資企業(yè)按凈利潤(rùn)的一定比例提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金，也作為盈余公積核算。但其提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，則作為應(yīng)付職工薪酬核算。

外商投資企業(yè)按規(guī)定提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金

——提取企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積——儲(chǔ)備基金

——企業(yè)發(fā)展基金

外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

貸：應(yīng)付職工薪酬

2.盈余公積的用途

(1)彌補(bǔ)虧損

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

(2)轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：實(shí)收資本(或股本)

(3)用盈余公積派送新股

借：盈余公積

貸：股本

二、未分配利潤(rùn)

(一)分配股利或利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理

1.經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

2.經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配股票股利

借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理(略)

(三)彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，不需要進(jìn)行專門的會(huì)計(jì)處理。

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