注冊(cè)會(huì)計(jì)師

單選題

20×9年乙公司自其母公司甲公司處購(gòu)進(jìn)M商品200件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件2萬(wàn)元。甲公司M商品每件成本為1.5萬(wàn)元。20×9年乙公司對(duì)外銷(xiāo)售M商品150件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為2.2萬(wàn)元;年末結(jié)存M商品50件。20×9年12月31日，M商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元;乙公司對(duì)M商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。2×10年乙公司對(duì)外銷(xiāo)售M商品10件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2×10年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的M商品40件，M商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬(wàn)元。M商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為24萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，2×10年末甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并報(bào)表中抵銷(xiāo)的資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目的金額是( )。

A、10萬(wàn)元

B、12萬(wàn)元

C、14萬(wàn)元

D、11萬(wàn)元

【正確答案】B

【答案解析】2×10年末，剩余存貨為40件，從乙公司角度看，賬面原價(jià)為80萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為56萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額應(yīng)為24萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目已有余額為8(10-2)萬(wàn)元，本期末應(yīng)計(jì)提16萬(wàn)元;從集團(tuán)角度看，存貨賬面成本為60萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為56萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目應(yīng)有余額4萬(wàn)元，期初余額為0，本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元。個(gè)別公司比集團(tuán)角度多計(jì)提12萬(wàn)元，所以要抵銷(xiāo)的資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目的金額為12萬(wàn)元。

附注：甲公司2×10年編制的與內(nèi)部商品銷(xiāo)售有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄如下：

借：未分配利潤(rùn)——年初 25

貸：營(yíng)業(yè)成本 25。

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