一、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，比照個體工商戶繳納個人所得稅，對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)收入，作為利息、股息、紅利所得稅目單獨納稅。

二、個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人（以下易簡稱投資者）。 　　

三、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得（包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的利潤），比照 “個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅，其收入總額比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》的規(guī)定確定，但相關(guān)費用扣除按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行： 　　

1、對投資者本人扣除的費用為每人每年60000元（5000元/月），但支付給投資者的工資不得扣除。 　　

2、撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、8%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。 　　

3、每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 　

　4、每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 　　

四、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)發(fā)生的下列費用不得在稅前扣除： 　　

1、支付給投資者的工資。 　　

2、投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。其發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除，其中企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。 　　

3、企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。 　　

五、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少其應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 　　

六、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的（包括參與興辦，下同），年度終了時，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計算繳納應(yīng)納稅款，其依法準(zhǔn)予知除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。具體應(yīng)納稅額按以下方法確定： 　　應(yīng)納稅所得額＝∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù) 　　本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得／∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得 　　本企業(yè)應(yīng)補繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額 　　

七、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。但投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。 　　

八、投資者來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得，已在境外繳納所得稅的，可以按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算扣除已在境外繳納的所得稅。 　　

九、投資者應(yīng)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅。 　　

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理： 　　

1、投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳； 　　

2、投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。 　　十、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅的匯算期為3個月，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后的3個月內(nèi)匯算清繳完畢。 　　

十一、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報時，應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額；其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》，同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當(dāng)年度已繳個人所得稅納稅憑證。 　　

十二、實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。