應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。

一般納稅人購進(jìn)資產(chǎn)或勞務(wù)，服務(wù)時。除稅法規(guī)定不得抵扣的情形之外，均可以認(rèn)證抵扣或計算抵扣。銷售貨物或發(fā)生視同銷售的行為時，應(yīng)確認(rèn)銷項稅額。納稅人購入已進(jìn)項抵扣的資產(chǎn)，后用于集體福利或個人消費簡易計稅等稅法規(guī)定不得抵扣的項目，原已抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。

月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時：

1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）。

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額），

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。

3、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出），

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）。

4、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷等各個明細(xì)科目差額）：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅。

5、實際交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅，

貸：銀行存款。

【注意】總結(jié)一下，結(jié)轉(zhuǎn)的方式是：

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額類的科目相關(guān)發(fā)生額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅，

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）。

結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額類的科目相關(guān)發(fā)生額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅），

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅。

小規(guī)模納稅人采取簡易方式計算繳納增值稅，不設(shè)置進(jìn)項稅額，銷項稅額等明細(xì)科目。購入資產(chǎn)以價稅合計作為資產(chǎn)的入賬價值，銷售時以銷售額為基數(shù)計算繳納增值稅。

銷售商品時：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款，

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅。

繳納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅，

貸：銀行存款。