包裝物押金如何處理

來源：會計學堂實務 2020/08/12 1421人查看

精選回答

包裝物押金如何處理

根據現行增值稅及消費稅的有關規定，一般來說，包裝物押金收入單獨記賬核算的，時間在一年以內又未逾期的，不并入銷售額征稅，但對逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按規定計算征收增值稅和消費稅。""逾期""是指超過合同約定的期限或超過一年的期限，對收取一年以上的押金，無論是否退還均應并入銷售額征稅。具體可區分以下兩種情況：

（一）應征消費稅貨物的包裝物押金收入。對于非酒類應稅消費品包裝物押金收入，在逾期的前提下，既計征增值稅又計征消費稅。對于酒類應稅消費品包裝物押金收入的計稅分為：一是啤酒、黃酒包裝物押金收入，無論是否逾期，均不計征消費稅（因為啤酒、黃酒從量計征消費稅）；但在逾期的前提下，啤酒、黃酒包裝物押金則應計征增值稅；二是其他酒類產品包裝物押金收入，在收取當期應計征增值稅和消費稅。

（二）不征消費稅貨物的包裝物押金收入，在逾期的前提下，只計征增值稅，不計征消費稅。

擴展知識：

1. 如何理解，租入包裝物押金，租出包裝物押金，站在誰的角度？？？，容易混，該計入其他應收還是其他應付？？

2. D小企業收到現金2500元，是租出的包裝物押金。試分別進行會計處理。（1）收到押金。（2）D小企業收回包裝物，由于包裝物完好無損，D小企業開出一張轉賬支票支付包裝物押金。（3）D小企業收回包裝物，由于包裝物受損，企業將押金沒收。

3. 2026年企業所得稅匯算清繳填報實戰精講：從基礎到案例輕松搞定

4. 真賬實操會計校長班-四十期

5. 滯納金計算