一、一般納稅人，

（一）關(guān)于銷項(xiàng)稅額：

1、直接減免：

（1）可以直接全額確認(rèn)收入：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等，

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）；

（2）也可以先計提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益，

借：銀行存款、應(yīng)收賬款，

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額），應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額），

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅金），

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益。

2、先征后返（退），

（1）正常計提銷項(xiàng)稅額，進(jìn)行增值稅計算、申報繳納，

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等，

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）， 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助。

借：銀行存款，

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用）或者營業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等。

（二）免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；

借：原材料等（價稅合計），

貸：銀行存款等。

2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等（不含稅金額），應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），

貸：銀行存款等，

借：原材料等（即：票面增值稅額），

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

二、小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免：

（1）可以直接全額確認(rèn)收入，

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等，

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）；

（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應(yīng)納稅額，

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等，

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）， 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅，

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益。

2、先征后返（退），

（1）正常計提增值稅額，申報繳納，

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等，

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）， 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅；

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助，

借：銀行存款，

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用）或者營業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等。