可以參考這個(gè)例子，是其機(jī)構(gòu)的，我覺(jué)得不錯(cuò)。

勞務(wù)派遣，可以全額按照一般計(jì)稅方法依6%稅率（小規(guī)模征收率3%）的計(jì)稅，也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅。

以下為5%征收率的開(kāi)票與賬務(wù)處理：例：勞務(wù)派遣公司，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬(wàn)元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用1200萬(wàn)元。發(fā)票編碼：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)征稅率：5%。

一、使用差額開(kāi)票功能開(kāi)具，票面金額1961.90萬(wàn)元，稅額38.10。(2000-1200)/(1+5%)*5%=38.10，

注：根據(jù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

1、開(kāi)票計(jì)收入（和發(fā)票上的稅額不一致），

借：應(yīng)收賬款 2000，

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1904.76，應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提） 95.24；

2、計(jì)提并支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200，

貸：應(yīng)付職工薪酬 1200，

借：應(yīng)付職工薪酬 1200，

貸：銀行存款 1200，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減）57.14，

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 57.14。

3、申報(bào)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 38.10，

貸：銀行存款 38.10。

二、開(kāi)具兩張發(fā)票，一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票含稅金額800萬(wàn)元和一張普通發(fā)票含稅金額1200萬(wàn)元（開(kāi)具時(shí)選擇“不征稅”，稅率欄打印三個(gè)星號(hào)，稅額欄為0。）注：財(cái)稅〔2016〕47號(hào)文規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

1、開(kāi)票計(jì)收入：

（1）開(kāi)具專用發(fā)票：800萬(wàn)元，

借：應(yīng)收賬款800，

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入761.90，應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提） 38.10。

（2）開(kāi)具普通發(fā)票：1200萬(wàn)元“不征稅”（稅率欄打印三個(gè)星號(hào)，稅額欄為0）（和發(fā)票上的稅額不一致），

借：應(yīng)收賬款1200，

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1142.86

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提） 57.14。

2、計(jì)提并支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)，

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200，

貸：應(yīng)付職工薪酬 1200，

借：應(yīng)付職工薪酬 1200，

貸：銀行存款 1200，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減）57.14（1200/1。05*5%)，

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 57.14。

3、納稅申報(bào)時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 38.10，

貸：銀行存款 38.10；另，還有一種賬務(wù)處理方式：和發(fā)票上稅額一致，

1、開(kāi)票計(jì)收入（不計(jì)1200部分的VAT）

借：應(yīng)收賬款 2000，

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1961.90，應(yīng)交稅費(fèi)，簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提） 38.10，(2000-1200)/(1+5%)*5%=38.10（發(fā)票上的稅額）。

2、計(jì)提并支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)（成本不用減1200部分計(jì)提的VAT），

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200，

貸：應(yīng)付職工薪酬 1200，

借：應(yīng)付職工薪酬 1200，

貸：銀行存款 1200。

3、申報(bào)（與以上方式一致），

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 38.10，

貸：銀行存款 38.10。