特許權(quán)使用費(fèi)收入的分錄怎么做

來源：會(huì)計(jì)學(xué)堂實(shí)務(wù) 2020/09/30 3640人查看

精選回答

特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)分錄如下：

借：銀行存款，

貸：其他業(yè)務(wù)收入，

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）。

如果合同、協(xié)議規(guī)定使用費(fèi)一次支付，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)視同該項(xiàng)資產(chǎn)的銷售一次性完成，一次性確認(rèn)收入；

如果提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同、協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同規(guī)定分期支付使用費(fèi)的,應(yīng)按照合同規(guī)定的收款時(shí)間和金額或合同規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算的金額分期確認(rèn)收入。

擴(kuò)展知識(shí)：

1. 請(qǐng)問（3）計(jì)算本年綜合所得的計(jì)稅收入額時(shí)，特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元為啥不是以（2000-800）計(jì)入收入，而是2000*（1-20%）呢？

2. 非居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)收入計(jì)算時(shí)，減速算扣除數(shù) 這里的速算扣除數(shù)是哪來的呢

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推薦問題

特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于營業(yè)收入嗎問

營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。如果企業(yè)是以該類業(yè)務(wù)收入作為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入的來源，則屬于營業(yè)收入。如果企業(yè)不是將該類業(yè)務(wù)作為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，則可以計(jì)入營業(yè)外收支項(xiàng)目。答
特許權(quán)使用費(fèi)增值稅稅率是多少問

如果是一般納稅人單位，特許權(quán)使用費(fèi)增值稅稅率是6%；如果是小規(guī)模納稅人單位，特許權(quán)使用費(fèi)增值稅稅率是3%；因?yàn)樾鹿谝咔榈挠绊懀钡貐^(qū)以外的小規(guī)模納稅人執(zhí)行的征收率是按1%。答
特許權(quán)使用費(fèi)如何攤銷做會(huì)計(jì)處理問

?特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生的時(shí)候賬務(wù)處理是，借：長期待攤費(fèi)用—特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款等科目。特許權(quán)使用費(fèi)按月攤銷的時(shí)候賬務(wù)處理是，借：銷售費(fèi)用等科目，貸：長期待攤費(fèi)用—特許權(quán)使用費(fèi)。答
特許權(quán)使用費(fèi)會(huì)計(jì)分錄問

企業(yè)如果是提供特許權(quán)給別的單位使用，并獲得對(duì)應(yīng)的收入時(shí)，分錄為，借：應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額，如果企業(yè)是使用特許權(quán)使用權(quán)的，則應(yīng)該計(jì)入到銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等科目，其分錄為，借：管理費(fèi)用—服務(wù)費(fèi)等，貸：應(yīng)付賬款等。答
收取的特許權(quán)使用費(fèi)什么時(shí)候確認(rèn)收入問

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）第二條第（四）項(xiàng)第七目規(guī)定，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。答