季度預(yù)繳是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損

來源：會(huì)計(jì)學(xué)堂實(shí)務(wù) 2020/10/15 2016人查看

精選回答

季度預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2015年版）等報(bào)表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）填報(bào)說明規(guī)定：

五、（一）7.第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

依據(jù)上述規(guī)定，原則上季度預(yù)繳所得稅時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損，但是由于在第1季度申報(bào)時(shí)，多數(shù)企業(yè)還未完成上年度所得稅的匯算清繳申報(bào)，這種情況下，有些地區(qū)的稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)表對(duì)彌補(bǔ)以前年度的1季度申報(bào)的時(shí)候有限制。

擴(kuò)展知識(shí)：

1. 老師：您好！我想咨詢我們?nèi)ツ晏潛p100多萬，2020年我們單位第一季度虧損，但是第二季度不在虧損，我在填寫季度報(bào)表時(shí)可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎

2. 企業(yè)本年盈利則必須要彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？

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稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損是自動(dòng)彌補(bǔ)，不需要做分錄。只要正常將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)即可，借：本年利潤(rùn)，貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。答
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企業(yè)所得稅季度申報(bào)能彌補(bǔ)以前年度虧損之后以凈額填列申報(bào)所得稅，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額，如果希望在第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)前完成上一納稅年度匯算清繳。答
企業(yè)所得稅年報(bào)彌補(bǔ)以前年度虧損怎么填問

第1列，填寫年份。本列第一行為此前第五年的年份，即2005年；本列第六行為本年年份，即2010年。第2列，填寫企業(yè)自然數(shù)據(jù)。以企業(yè)年終審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)填寫實(shí)際盈虧數(shù)額；盈利為正數(shù)，虧損為負(fù)數(shù)。答
彌補(bǔ)以前年度虧損報(bào)表怎么填問

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》及填報(bào)說明規(guī)定：第3行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額。本行數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表列示的利潤(rùn)總額一致。第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。答
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盈余公積是以企業(yè)的凈利潤(rùn)為基數(shù)計(jì)提的，凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅，計(jì)算公式是：法定盈余公積=當(dāng)年凈利潤(rùn)*10%。企業(yè)以前年度虧損本年盈利的話，看本年度彌補(bǔ)以前年度虧損，繳納企業(yè)所得稅之后，還有沒有多余的盈利部分，如果有，可以計(jì)提盈余公積，否則，不用計(jì)提。答