一、對子公司的個別財務報表進行調整，

1，對于同一控制下企業合并中取得的子公司，不需要進行調整。子公司采用的會計政策、會計期間與母公司不一致的情況下，則需要考慮重要性原則，按照母公司的會計政策和會計期間，對子公司的個別財務報表進行調整。

2.對于非同一控制下企業合并中取得的子公司

(1)投資當年，

借：固定資產—原價（調增固定資產價值），

貸：資本公積，

借：管理費用（當年應多提折舊），

貸：固定資產—累計折舊，

(2)連續編制合并財務報表，

借：固定資產—原價（調增固定資產價值），

貸：資本公積—年初，

借：未分配利潤—年初（年初累計應多提折舊），

貸：固定資產—累計折舊，

借：管理費用（當年應多提折舊），

貸：固定資產—累計折舊，

二、將對子公司的長期股權投資調整為權益法，

(1)投資當年，

①調整被投資單位盈利，

借：長期股權投資，

貸：投資收益，

②調整被投資單位虧損，

借：投資收益，

貸：長期股權投資，

③調整被投資單位分派現金股利，

借：投資收益，

貸：長期股權投資，

④調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加），

借：長期股權投資，

貸：資本公積—本年，

(2)連續編制合并財務報表，

①調整以前年度被投資單位盈利，

借：長期股權投資，

貸：未分配利潤—年初，

②調整被投資單位本年盈利，

借：長期股權投資，

貸：投資收益，

③調整被投資單位以前年度虧損，

借：未分配利潤—年初，

貸：長期股權投資，

④調整被投資單位本年虧損，

借：投資收益，

貸：長期股權投資，

⑤調整被投資單位以前年度分派現金股利，

借：未分配利潤—年初，

貸：長期股權投資，

⑥調整被投資單位當年分派現金股利，

借：投資收益，

貸：長期股權投資，

⑦調整子公司以前年度除凈損益以外所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加），

借：長期股權投資，

貸：資本公積—年初，

⑧調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加），

借：長期股權投資，

貸：資本公積—本年，

二、抵銷分錄的編制，

（一）長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷，

（二）母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷，

（三）內部債權與債務項目的抵銷，

1、內部債權債務項目本身的抵銷，

借：債務類項目，

貸：債權類項目，

2、內部投資收益（利息收入）和利息費用的抵銷，

借：投資收益，

貸：財務費用，

3、內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷，

抵銷壞賬準備的期初數：

借：應收賬款—壞賬準備，

貸：未分配利潤—年初，

將本期計提（或沖回）的壞賬準備數額抵銷，抵銷分錄與計提（或沖回）分錄借貸方向相反。

借：應收賬款—壞賬準備，

貸：資產減值損，

或：

借：資產減值損失，

貸：應收賬款—壞賬準備，

4、內部應收款項相關的所得稅會計合并抵銷處理，

首先抵銷期初壞賬準備對遞延所得稅的影響，

借：未分配利潤—年初（期初壞賬準備余額×所得稅稅率），

貸：遞延所得稅資產，

然后確認遞延所得稅資產期初期末余額的差額，

若壞賬準備期末余額大于期初余額，

借：所得稅費用（壞賬準備增加額×所得稅稅率），

貸：遞延所得稅資產，

若壞賬準備期末余額小于期初余額，

借：遞延所得稅資產，

貸：所得稅費用（壞賬準備減少額×所得稅稅率）。