依據財稅[1997]116號文件，企業能全面提供境外完稅憑證的，可采取分國不分項抵扣。

納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應按國別（地區）進行抵扣。在境外已繳納的所得稅稅款，包括納稅人在境外實際繳納的稅款及本辦法第六條、第七條規定中視同已繳納的稅款。納稅人應提供所在國（地區）稅務機關核發的納稅憑證或納稅證明以及減免稅有關證明，如實申報在境外繳納的所得稅稅款，不得瞞報和偽報。

納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應分國（地區）計算抵扣限額。來源于某國（地區）的“境外所得稅稅款扣除限額”按實施細則規定公式計算，即：境外所得稅稅款扣除限額＝境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×[來源于某（地區）的所得÷境內、境外所得總額]。

納稅人在境外各國（地區）已繳納的所得稅稅款低于計算出的該國（地區）“境外所得稅稅款扣除限額”的，應從應納稅額總額中按實際扣除；超過“境外所得稅稅款扣除限額”的，應按計算出的扣除限額進行扣除，其超過部分，當年不能扣除，但可以在不超過五年的期限內，用以后年度稅款扣除限額的余額補扣。