一、母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。

1、全資子公司，

借：實收資本，

資本公積，

盈余公積，

未分配利潤，

借或貸：合并價差或者商譽，

貸：長期股權(quán)投資，

投資成本＞所有者權(quán)益借：合并價差或者商譽，

投資成本＜所有者權(quán)益貸：合并價差或者商譽，

2、非全資子公司，

借：實收資本，

資本公積，

盈余公積，

未分配利潤，

借或貸：合并價差或者商譽，

貸：長期股權(quán)投資，

少數(shù)股東權(quán)益，

二、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷，

1、借：其他應(yīng)付款，

貸：其他應(yīng)收款，

2、借：預(yù)收賬款，

貸：預(yù)付賬款，

3、借：應(yīng)付票據(jù)，

貸：應(yīng)收票據(jù)，

利息費用不抵銷，

4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷，

如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價差。

借：應(yīng)付債券，

借或貸：合并價差，

貸：長期債權(quán)投資，

借：投資收益，

借或貸：合并價差，

貸：在建工程（財務(wù)費用），

5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷，

借：應(yīng)付賬款，

貸：應(yīng)收賬款，

借：壞賬準備，

貸：管理費用，

①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變，

借：應(yīng)付賬款，

貸：應(yīng)收賬款，

借：壞賬準備（上年數(shù)），

貸：年初未分配利潤（上年數(shù)），

②跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。

借：應(yīng)付賬款，

貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準備（上年數(shù)），

貸：年初未分配利潤（上年數(shù)），

借：壞賬準備（應(yīng)收賬款增加額×計提比例），

貸：管理費用（應(yīng)收賬款增加額×計提比例），

③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少，

借：應(yīng)付賬款，

貸：應(yīng)收賬款，

借：壞賬準備（上年數(shù)），

貸：年初未分配利潤（上年數(shù)），

借：管理費用（應(yīng)收賬款減少額×計提比例），

貸：壞賬準備（應(yīng)收賬款減少額×計提比例），

三、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷，

抵銷與子公司銷售價格無關(guān)，

1、當期購進的存貨，當期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入），

貸：主營業(yè)務(wù)支出（子公司成本），

2、當期購進的存貨，當期全部未對外銷售。

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入），

貸：主營業(yè)務(wù)支本（母公司成本），

存貨（母公司未實現(xiàn)的毛利），

3、當期購進的存貨，當期部分對外銷售，部分形成存貨。

①對外銷售的部分，

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×銷售比例），

貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司×銷售比例），

②形成存貨的部分，

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷售比例），

貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷售比例），

存貨（毛利×未銷售比例），

4、跨年度的抵銷（上期購進未銷的部分），

①上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無新購。

借：年初未分配利潤（母公司上期未實現(xiàn)的毛利），

貸：存貨（母公司上期未實現(xiàn)的毛利），

②上期未銷存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購，

借：年初未分配利潤（母公司上期未實現(xiàn)的毛利），

貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司本期實現(xiàn)的毛利），

③上期未銷存貨，部分對外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。

⑴對外銷售，

借：年初未分配利潤（未實現(xiàn)毛利×銷售比例），

貸：主營業(yè)務(wù)成本（未實現(xiàn)毛利×銷售比例），

⑵形成存貨，

借：年初未分配利潤（未實現(xiàn)毛利×未銷售比例），

貸：存貨（未實現(xiàn)毛利×未銷售比例），

四、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷，

類型賣方固定資產(chǎn)……另一方固定資產(chǎn)（根據(jù)重要性原則，可以不抵銷），

賣方固定資產(chǎn)……另一方產(chǎn)品（不抵銷），

賣方產(chǎn)品……另一方固定資產(chǎn)（重點），

1、不計提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷，

①交易當年，

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入），

貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本），

固定資產(chǎn)原價（母公司的毛利），

②交易以后期間，

借：年初未分配利潤（母公司未實現(xiàn)的毛利），

貸：固定資產(chǎn)原價（母公司未實現(xiàn)的毛利），

③退出企業(yè)（報銷、售出、退出），

子公司在退出時，盈利。

借：年初未分配利潤（母公司已實現(xiàn)毛利），

貸：營業(yè)外收入，

子公司在退出時，虧損。

借：年初未分配利潤（母公司已實現(xiàn)毛利），

貸：營業(yè)外支出，

2、計提折舊固定資產(chǎn)，

①交易當年，

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入），

貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本），

固定資產(chǎn)原價（母公司未實現(xiàn)毛利），

借：累計折舊（子公司當年多計提折舊），

貸：管理費用（子公司當年多計提折舊），

②以后使用期間，

借：年初未分配利潤（母公司未實現(xiàn)毛利），

貸：固定資產(chǎn)原價（母公司未實現(xiàn)毛利），

借：累計折舊（當年多計提折舊），

貸：管理費用（當年多計提折舊），

借：累計折舊（以前年度累計多提折舊額），

貸：年初未分配利潤（以前年度累計多提折舊額），

3、退出（期滿清理、提前報廢、超期使用），

將固定資產(chǎn)原價、累計折舊換成營業(yè)外收入（支出），

①期滿清理，

借：年初未分配利潤，

貸：固定資產(chǎn)原價，

借：累計折舊，

貸：管理費用，

借：累計折舊，

貸：年初未分配利潤，

借：年初未分配利潤，

貸：管理費用，

②提前報廢，

借：年初未分配利潤，

貸：固定資產(chǎn)原價，

借：累計折舊，

貸：管理費用，

借：累計折舊，

貸：年初未分配利潤，

③超期使用，

借：年初未分配利潤，

貸：固定資產(chǎn)原價，

借：累計折舊，

貸：年初未分配利潤，

五、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷，

借：少數(shù)股東權(quán)益，

投資收益，

年初未分配利潤，

貸：提取盈余公積，

應(yīng)付利潤，

未分配利潤，

六、盈余公積的抵銷（補提），

1、當年的抵銷，

借：提取的盈余公積，

貸：盈余公積，

2、以前年度的抵銷，

借：年初未分配利潤（子公司資產(chǎn)負債表，盈余公積期初數(shù)），

貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負債表，盈余公積期初數(shù)）。