特殊或是即征即退，其實(shí)稅率都是13%，差距不大，要是有軟件即征即退或是客戶要求的話，可以分開開。

關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知--財(cái)稅[2011]100號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號(hào)）的有關(guān)精神，進(jìn)一步促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)我國信息化建設(shè)，現(xiàn)將軟件產(chǎn)品增值稅政策通知如下：

一、軟件產(chǎn)品增值稅政策，

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（現(xiàn)已降為13%）稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

（二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

（三）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過國家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

二、軟件產(chǎn)品界定及分類，

本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

三、滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：

1．取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料；

2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

四、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算，

（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%，

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%，

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

1．嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法，

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%，

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%。

2．當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式。

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額，

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。

五、按照上述辦法計(jì)算，即征即退稅額大于零時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定，及時(shí)辦理退稅手續(xù)。

六、增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂＜{稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測試設(shè)備。

七、對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。

八、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知規(guī)定，制定軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的管理辦法。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)享受本通知規(guī)定增值稅政策的納稅人進(jìn)行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，納稅人三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。

九、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)）第一條、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]25號(hào)）第一條第一款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確電子出版物屬于軟件征稅范圍的通知》（國稅函[2000]168號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）第十一條第一款和第三款、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2006]174號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]92號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]65號(hào)）第一條同時(shí)廢止。