一、為本單位收取的旅客車票款的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理：　為本單位收取的客運(yùn)費(fèi)（旅客車票款），因旅客運(yùn)輸和客運(yùn)服務(wù)是同一單位完成的，不用支付客運(yùn)服務(wù)費(fèi)用，因此，向旅客收取的車票款時(shí)，如適用一般計(jì)稅方法，則按收取的車票款÷（1＋10%）×10%=銷項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)處理：

借：庫(kù)存現(xiàn)金，

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（客運(yùn)收入），

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；

如適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則按收取的旅客車票款項(xiàng)÷（1＋3%）×3%=應(yīng)納稅額，

借：庫(kù)存現(xiàn)金，

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（客運(yùn)收入），

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。

二、為外單位收取的旅客車票款項(xiàng)時(shí)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理。

一般納稅人為外單位代辦客源組織、售票、檢票、發(fā)車、運(yùn)費(fèi)結(jié)算等服務(wù)，根據(jù)《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條規(guī)定，自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅不得抵扣。因此，一般納稅人為外單位提供代辦客源組織、售票、檢票、發(fā)車等服務(wù)，按收取旅客車票金額扣除支付外單位運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。具體計(jì)算如下：

客運(yùn)服務(wù)費(fèi)的含稅銷售額=售票收入×10%（一般按售票收入的6%-10%計(jì)算），

銷項(xiàng)稅額=售票收入×10%÷（1＋6%）×6%；

承運(yùn)方客運(yùn)收入（含稅價(jià)）=售票收入×90%.賬務(wù)處理：

借：庫(kù)存現(xiàn)金，

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（客運(yùn)服務(wù)收入），

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（承運(yùn)單位的含稅客運(yùn)收入），

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。

三、結(jié)算外單位收取的客運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理，

一般納稅人結(jié)算外單位收取的客運(yùn)費(fèi)時(shí)，如適用一般計(jì)稅方法，則按外單位匯來(lái)的客運(yùn)款÷（1＋10%）×10%=銷項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款（或應(yīng)收款項(xiàng)-某客運(yùn)站），

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（客運(yùn)收入），

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。

如適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則按匯來(lái)的客運(yùn)費(fèi)÷（1＋3%）×3%=應(yīng)納稅額，會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款（應(yīng)收款項(xiàng)—某客運(yùn)站），

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（客運(yùn)收入），

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。