高新企業境外所得如何納稅

來源：會計學堂稅務 2021/04/25 707人查看

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高新企業境外所得如何納稅

《企業所得稅法》第二十三條規定，企業取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

《企業所得稅法實施條例》第七十八條規定，抵免限額應當分國（地區）不分項計算，計算公式為：

抵免限額＝中國境內、境外所得依照《企業所得稅法》及其實施條例的規定計算的應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷（中國境內、境外應納稅所得總額）。

同時，財稅[2011]47號文件對高新技術企業計算境外抵免限額也有規定，即：高新技術企業在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。其境外抵免限額應根據《財政部、國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅[2009]125號）來執行。財稅[2009]125號文件明確，可抵免境外所得稅稅額，是指企業來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已實際繳納的企業所得稅性質的稅款。但不包括：

（一）按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；

（二）按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款；

（三）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

（四）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款；

（五）按照我國企業所得稅法及其實施條例規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；

（六）按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

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