1、增值稅

(1)高溫津貼

高溫津貼通過現金形式發放，不涉及增值稅。

(2)防暑降溫費

防暑降溫費如果通過現金形式發放，不涉及增值稅；如果以實物形式發放，應考慮進項稅和銷項稅的處理。

(a)銷項稅：單位或者個體工商戶將自產、委托加工的貨物用于集體福利應視同銷售，應按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格、其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格或者組成計稅價格確定(按順序)銷售額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部令第65號<2011年修訂>)

第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。

(b)進項稅：用于集體福利的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此用于防暑降溫費對應的增值稅進項稅不得抵扣，已認證入賬的應做進項稅轉出。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號<2017年第二次修訂>)

第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。

2、個人所得稅

(1)高溫津貼

高溫津貼屬于工資性質的崗位津貼，說通俗點，就是工資的組成部分，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

(2)防暑降溫費

防暑降溫費屬于很典型的人人有份的補貼，無論是現金形式還是實物形式，都不屬于免征個稅的福利費，均應并入“工資、薪金所得”計征個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不計征個稅，例如部分企業食堂在夏季額外準備一些防暑降溫食品，像西瓜、綠豆湯等，如果是集體享用的則無需并入員工工資繳納個稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》(主席令第九號<2019年第七次修訂>)

第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅：

(四)福利費、撫恤金、救濟金；

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務院令第707號)

第十一條 個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發[1998]155號)

一、上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

(一)從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

(二)從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

3、企業所得稅

(1)高溫津貼

高溫津貼作為工資的組成部分，企業按照規定標準發放的高溫津貼可以納入工資總額直接在企業所得稅稅前扣除。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)

第三十四條 企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

(2)防暑降溫費

(a)防暑降溫費通過現金形式發放，如果列入了企業員工工資薪金制度，并固定與工資薪金一起直接發放，在企業所得稅上可直接作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除，同時作為福利費等費用列支限額計算的基數。

《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)

一、企業福利性補貼支出稅前扣除問題

列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函[2009]3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)

一、關于合理工資薪金問題

《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

(一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；

(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；

(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

(四)企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

(b)防暑降溫費通過現金形式發放，不滿足上述條件的或者通過實物形式發放的，應當作為職工福利費支出，按照職工福利費扣除限額標準，即不超過工資薪金總額14%的部分，準予稅前扣除。