實物捐贈怎樣進行稅前扣除

來源：會計學堂稅務 2021/05/24 1064人查看

精選回答

實物捐贈怎樣進行稅前扣除

《企業所得稅法實施條例》第二十五條的規定：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。所以對外捐贈貨物須視同銷售，確認收入。同時，《企業所得稅法》第十五條規定：企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。那么企業在確認商品銷售收入的同時，應當按照收入與費用配比原則確認產品的銷售成本。《企業所得稅法》第九條規定：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業用產品對外捐贈屬于實實在在的支出，并未收到任何形式的收入，捐贈支出允許限額扣除。

擴展知識：

1. 老師想問一下，既然增值稅不能在計算企業所得稅時稅前扣除，那在公益性捐贈實物捐贈情況下，計算稅法允許扣除的實物捐贈支出時要用公允價值加上增值稅？怎么確定捐贈金額？

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