《國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）就非居民企業有關到期應支付而未支付的所得扣繳企業所得稅問題作出了規定，主要適用于以下3種情形：

情形一：中國境內企業（以下稱企業）和非居民企業簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協議，如果未按照合同或協議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協議延期支付，但已計入企業當期成本、費用，并在企業所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業所得稅年度納稅申報時，按照企業所得稅法有關規定代扣代繳企業所得稅。即滯后支付時，按照權責發生制原則，企業應支付租金，企業也按規定一次性計提了相關成本、費用，并在年度納稅申報中作了相應稅前扣除，則即使企業沒有實際支付，企業的納稅義務也不能因為企業的“未支付”而免除。這種情形下，扣繳義務人要適用第七條中的“到期應支付”的納稅規定，按照權責發生制原則，一次性代扣代繳企業所得稅。

情形二：如果企業上述到期未支付的所得款項，不是一次性計入當期成本、費用，而是計入相應資產原價或企業籌辦費，在該類資產投入使用或開始生產經營后，分期攤入成本、費用，分年度在企業所得稅前扣除的，應在企業計入相關資產的年度納稅申報時，就上述所得全額代扣代繳企業所得稅。即滯后支付時，企業不是一次性計入相關成本、費用，而是分期攤入成本、費用，分年度在企業所得稅前扣除。這種情形下，根據配比原則，應在企業每次計入相關資產的年度納稅申報時，就上述所得全額代扣代繳企業所得稅。

情形三：如果企業在合同或協議約定的支付日期之前支付上述所得款項的，應在實際支付時，按照企業所得稅法有關規定代扣代繳企業所得稅。即提前支付情形下，扣繳義務人應在向非居民企業支付時，從支付款項中扣繳企業所得稅。這種情形下的扣繳更多體現了源泉扣除的本意，因為提前支付后，以后再去追繳應納稅款，顯然是不現實的。