（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。需要判斷這些費用是否與研發項目直接相關。

（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，可以在企業所得稅前扣除并可以加計扣除。對于研發項目消耗的材料、燃料和動力費用的進項稅額是否可以抵扣，應根據企業實際情況，具體情況具體分析，企業進行的研發費用支出，常常涉及的項目不只一個，如一家高新技術企業所得稅匯算清繳，研發的項目有五項，研發出來的產品如果適用增值稅，其領用的材料進項稅額可以抵扣，研發出來的產品如果適用營業稅，其領用的材料進項稅額則不應該抵扣。

（三）工資、薪金、獎金、津貼、補貼。在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，可以在企業所得稅稅前扣除并可以加計扣除。在審核加計扣除時，要將工資發放的名單與企業提供的項目研發人員的名單仔細核對，對于沒有在項目研發人員名單內的人員工資，不可以進行加計扣除。

企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，可以在企業所得稅稅前扣除并可以加計扣除。

（四）儀器、設備的折舊費或租賃費。企業發生的設備折舊和租賃費，如果按稅法規定的折舊年限和用途計提，一般都可以在企業所得稅稅前列支。但并不是所有的折舊和租賃費都可以加計扣除，只有專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。在實踐中，由于稅務代理人員對企業的研發過程、研發工藝、研發產品不熟悉，該設備是否屬于研發專用難以判斷。

專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，可以在企業所得稅稅前扣除并可以加計扣除。

（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用，可以在企業所得稅稅前扣除并可以加計扣除（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，可以在企業所得稅稅前扣除并加計扣除。

（七）勘探開發技術的現場試驗費，新藥研制的臨床試驗費，可以在企業所得稅稅前扣除并加計扣除。

（八）研發成果的論證、評審、驗收費用，研發成果的鑒定費用，可以在企業所得稅稅前扣除并加計扣除。

（九）委托給外單位進行開發的研發費用。如果企業只取得委托外單位開發的研發費用的發票，那么只能稅前扣除而不能加計扣除。根據國稅發[2008]116號文件規定，對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該項目的研發費用支出明細表，否則，該委托項目的研發費用支出不得實行加計扣除。

（十）對企業共同合作開發的項目，應根據合同規定，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。