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分支機構注銷留抵稅額可否稅前扣除
精選回答
《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第六條規定，一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。依據《增值稅暫行條例實施細則》第四條第三項規定，設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，應視同銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。根據上述規定，設立在外縣市的分支機構注銷時，存貨由分支機構移至總機構應視同銷售，留抵的稅額作為分支機構進項稅額在實現的銷項稅額中正常扣除，而不能在企業所得稅前扣除。
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