購買當(dāng)期期末

1、將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值(假定：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預(yù)計負(fù)債評估公允價值大于賬面價值應(yīng)收賬款評估公允價值小于賬面價值)，

借：存貨，

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，

遞延所得稅資產(chǎn)，

貸：應(yīng)收賬款，

預(yù)計負(fù)債，

遞延所得稅負(fù)債，

資本公積，

2、存貨已經(jīng)全部對外銷售、應(yīng)收賬款按照評估減值的金額收回、預(yù)計負(fù)債實(shí)際支付、補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷

借：營業(yè)成本，

應(yīng)收賬款，

預(yù)計負(fù)債，

管理費(fèi)用，

貸：存貨，

資產(chǎn)減值損失，

營業(yè)外支出，

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，

借：遞延所得稅負(fù)債，

貸：遞延所得稅資產(chǎn)，

所得稅費(fèi)用，

3、成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，

借：長期股權(quán)投資，

貸：投資收益，

借：長期股權(quán)投資，

貸：其他綜合收益，

借：投資收益，

貸：長期股權(quán)投資，

4、子公司所有者權(quán)益與母公司長期股權(quán)投資抵銷處理，

借：股本，

資本公積【購買日+評估增值+本年增加額】，

盈余公積【購買日+本年計提】，

未分配利潤【購買日+調(diào)整后凈利潤-本年提取盈余公積-股利等】，

商譽(yù)，

貸：長期股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后金額】，

少數(shù)股東權(quán)益，

5、抵銷投資收益，

借：投資收益，

少數(shù)股東損益，

未分配利潤—年初【購買日】，

貸：提取盈余公積，

對所有者(或股東)的分配，

未分配利潤—年末，

6、內(nèi)部交易存貨，

借：營業(yè)收入，

貸：營業(yè)成本【差額】，

存貨【未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤】，

借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備，

貸：資產(chǎn)減值損失，

借：遞延所得稅資產(chǎn)，

貸：所得稅費(fèi)用，

7、內(nèi)部交易固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)為出售方存貨)，

借：營業(yè)收入，

貸：營業(yè)成本，

固定資產(chǎn)—原價，

借：固定資產(chǎn)—累計折舊，

貸：管理費(fèi)用，

借：遞延所得稅資產(chǎn)，

貸：所得稅費(fèi)用，

8、內(nèi)部交易無形資產(chǎn)，

借：資產(chǎn)處置收益，

貸：無形資產(chǎn)，

借：無形資產(chǎn)—累計攤銷，

貸：管理費(fèi)用，

借：遞延所得稅資產(chǎn)，

貸：所得稅費(fèi)用，

9、內(nèi)部交易形成的應(yīng)收款項(xiàng)的處理，

借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款【含增值稅】，

貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款，

借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備，

貸：信用減值損失，

借：所得稅費(fèi)用，

貸：遞延所得稅資產(chǎn)。