某項(xiàng)特賦基金計(jì)劃一經(jīng)立法程序核準(zhǔn)，會計(jì)應(yīng)按資本予算計(jì)劃反映特賦征收和行政分?jǐn)偟挠囝~，以做備忘記錄。會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收特賦款—本年度，

應(yīng)收特賦款—遞延，

應(yīng)收普通基金款，

貸：基金余額，

(二)特賦債券的發(fā)行，

由于特賦基金工程所需資金數(shù)額龐大，而特賦的征收又一般在工程完結(jié)后開始，并延續(xù)多年，所以，通常以發(fā)行特賦債券籌集所需資金。按面值發(fā)行債券時(shí)的會計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金，

貸：應(yīng)付債券溢價(jià)，

發(fā)行時(shí)的會計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金，

貸：應(yīng)付債券，

債券溢價(jià)，

折價(jià)發(fā)行時(shí)的會計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金債券折價(jià)，

貸：應(yīng)付債券，

(三)程費(fèi)用支出，

在一般改良性工程或其他工程開始后，會發(fā)生材料訂購，工程承包等各種費(fèi)用支出，會計(jì)上應(yīng)作相應(yīng)處理。由于工程跨不同年度，一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對定貨或契約費(fèi)用按支出保留數(shù)入帳。

訂購材料時(shí)的會計(jì)分錄為：

借：支出保留數(shù)，

貸:支出保留準(zhǔn)備數(shù)，

收到訂購材料時(shí)的會計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出，

貸：應(yīng)付憑單，

借：支出保留準(zhǔn)備數(shù)，

貸：支出保留數(shù)，

與承包商簽訂承攬工程合同時(shí)的會計(jì)分錄為：

借：支出保留數(shù)，

貸：支出保留準(zhǔn)備數(shù)，

收到承包商部分完工帳單時(shí)的會計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出，

貸：應(yīng)付承攬式程價(jià)款，

借：支出保留準(zhǔn)備數(shù)，

貸：支出保留數(shù)，

(四)特賦和利息的征收，

前已述及，應(yīng)收特賦款項(xiàng)分本年度和遞延兩部分，當(dāng)收到本年度應(yīng)收特賦款和收到政府交來的分成款項(xiàng)時(shí)，會計(jì)上應(yīng)作相應(yīng)處理，另外，因工程受益者分期交納特賦應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用也應(yīng)作相應(yīng)處理；。收到本年度應(yīng)收特賦和政府交來款項(xiàng)時(shí)的會計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金，

貸：應(yīng)收特賦款—本年度，

應(yīng)收普通基金款，

計(jì)算出特賦交納者應(yīng)負(fù)擔(dān)的債券利息時(shí)的會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收利息，

貸：利息收入，

收到應(yīng)收利息時(shí)的會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金，貸：應(yīng)收利息，

(五)特賦債券的還本付息，

特賦債券應(yīng)計(jì)算利息費(fèi)用；同時(shí)，如有溢價(jià)或折價(jià)數(shù)額應(yīng)進(jìn)行攤銷；在還本和付息時(shí)應(yīng)作沖減應(yīng)付債券和應(yīng)付利息的處理。

按面值發(fā)行的利息費(fèi)用分錄為：

借：利息費(fèi)用，

貸：應(yīng)付利息，

按溢價(jià)發(fā)行的利息費(fèi)用和溢價(jià)的攤銷分錄為：

借：債券溢價(jià)，

貸：利息費(fèi)用，

應(yīng)付利息，

按折價(jià)發(fā)行的利息費(fèi)用和折價(jià)的攤銷分錄為：

借：利息費(fèi)用，

貸：債券折價(jià)，

應(yīng)付利息，

債券還本付息時(shí)的會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付債券，

應(yīng)付利息，

貸：現(xiàn)金(或應(yīng)付憑單)，

(六)年終和工程完工的結(jié)帳年度終了，應(yīng)當(dāng)結(jié)清利息收入，利息費(fèi)用時(shí)經(jīng)費(fèi)支出等帳戶；工程完工后也應(yīng)進(jìn)行有關(guān)帳務(wù)處理。年終結(jié)清利息收入和利息費(fèi)用帳戶，分兩種情況，即利息收入超過利息費(fèi)用和利息費(fèi)用超過利息收入。

利息收入超過利息費(fèi)用和會計(jì)分錄為：

借：利息收入，

貸：利息費(fèi)用，

基金余額，

利息費(fèi)用超過利息收入時(shí)的會計(jì)分錄為：

借：利息收入，

基金余額，

貸：利息費(fèi)用年，

終結(jié)清經(jīng)費(fèi)支出和支出保留數(shù)的會計(jì)分錄為：

借：基金余額，

貸：經(jīng)費(fèi)支出，

支出保留數(shù)，

另外，如需決定已完工程金額時(shí)，可作會計(jì)分錄如下：

借：在建工程(已支出金額)，

貸：長期性資產(chǎn)投資—特賦，

當(dāng)工程全部驗(yàn)收完工后，可按完工資產(chǎn)的類別，轉(zhuǎn)于長期資產(chǎn)類有關(guān)項(xiàng)目下，會計(jì)分錄為；

借：長期資產(chǎn)—XX類，

貸：在建工程(往年度支出)，

長期性投資—特賦(完工年度支出)。