《企業(yè)所得稅法》第三條第2款規(guī)定，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第七條第（三）項規(guī)定，權益性投資資產轉讓所得的來源地按照被投資企業(yè)所在地確定，即如果被投資企業(yè)所在地在中國境內，那么無論股權轉讓的任意一方，是否是中國的居民企業(yè)，中國均有征稅權。依據(jù)上述規(guī)定，中國對模式一、模式二中的非居民企業(yè)A轉讓居民企業(yè)B股權的所得具有征稅權，無論企業(yè)C是否為中國居民企業(yè)。對模式三，中國對企業(yè)A沒有征稅權，除非該轉讓沒有合理的商業(yè)目的、規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務。這一點在《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅[2009]698號，簡稱“698號文”）、《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號，簡稱“24號公告”）中均有體現(xiàn)。

698號文和24號公告對非居民企業(yè)股權轉讓所得的管理作了進一步規(guī)定，包括下述三個方面的內容：

（一）非居民企業(yè)直接轉讓中國境內居民企業(yè)股權（模式一、模式二）的納稅義務發(fā)生時間、股權轉讓所得的計算公式、匯率折算和非居民企業(yè)的納稅申報義務，

（二）非居民企業(yè)以重組方式實現(xiàn)股權的直接轉讓，其取得的股權轉讓所得若擬取得特殊性稅務處理的待遇，應向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合特殊性重組規(guī)定的條件，并經省級稅務機關核準；

（三）非居民企業(yè)間接轉讓中國境內居民企業(yè)股權（模式三）的，被轉讓的境外控股公司所在國（地區(qū)）對該股權轉讓所得的實際稅負低于12.5%或者對其居民境外股權轉讓所得不征所得稅的，應自股權轉讓合同簽訂之日起30日內，向被問接轉讓股權的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關提供資料證明該項交易的合理商業(yè)目的。