根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令[2007]第063號)第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令[2007]第512號)第二十七條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出，企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

以上規(guī)定，是關(guān)于包括出國考察費(fèi)在內(nèi)的所有費(fèi)用的原則性規(guī)定，可操作性并不強(qiáng)。根據(jù)以上規(guī)定，我們?nèi)匀浑y以判斷出國考察費(fèi)是否為可以稅前扣除的費(fèi)用。

根據(jù)已廢止的《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅行社費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[2004]329 號)，企業(yè)因出國考察向旅行社支付的考察費(fèi)，凡屬于個人(集體)旅游等消費(fèi)性質(zhì)的，均不得作為企業(yè)費(fèi)用在稅前扣除。言下之意，若不屬于個人(集體)旅游等消費(fèi)性質(zhì)的，比如是真實(shí)的考察、學(xué)習(xí)性質(zhì)的，則允許在所得稅前扣除。

考察費(fèi)的稅前扣除，必須符合以下兩個條件，一是與企業(yè)取得收入直接相關(guān)，二是要符合常規(guī)，不能離譜。以上兩個條件，為稅務(wù)局留下了較大的自由量裁權(quán)，也為企業(yè)的考察費(fèi)項(xiàng)目稅前扣除留下了隱患；

發(fā)票管理辦法》規(guī)定：單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。