通過匯算清繳：

1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。

2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關性的原則。

3、納稅調整。會計制度與稅法規定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規定進行調整。

在收入的計算中，有十幾個項目計算影響到應納稅所得額。

在扣除項目的計算中，有二十多個項目在會計與稅法規定上存在差異。

1.如何理解匯算清繳中的“暫時性差異”與“非暫時性差異”

企業所得稅匯算清繳產生“暫時性差異”是指稅法與會計制度在確定收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。這種差異會隨著時間的推移而消失，但是會導致企業當期的所得稅費用與應納所得稅額之間的差異，這種差異最終會以“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”體現。

而非暫時性差異，是指會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發生，不會在以后各期轉回。

2. 相應的賬務處理：

“非暫時性差異”不需要進行稅會差異的調整。因為“非暫時性差異”只會影響本期的所得稅費用額，已經在所得稅費用中全部體現了，不影響后期的資產與負債、權益金額。

而“暫時性差異”可以區分以下幾種情況：

收入類事項，本期會計收入>本期應計納稅所得，形成應納稅“暫時性差異”，確認遞延所得稅負債；本期會計收入<本期應計納稅所得，形成可抵扣“暫時性差異”，確認遞延所得稅資產。

支出類項目，本期費用支出>本期可扣除金額，形成可抵扣“暫時性差異”，確認遞延所得稅資產；本期費用支出<本期可扣除金額，形成應納稅“暫時性差異”，確認遞延所得稅負債。

形成“應納稅暫時性差異”時，遞延所得稅負債增加，所得稅費用增加。

處理為：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

形成“可抵扣暫時性差異”時，遞延所得稅資產增加，所得稅費用減少。

處理為：

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

大家在確認“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”時，很多人都采用“賬面價值”與“計稅基礎”的差額進行判斷，這里給大家介紹的按照會計確認與稅法計算的差異來判斷怎樣來確認“暫時性差異”。