企業(yè)自產(chǎn)自用產(chǎn)品利潤額如何確定

來源：會計學(xué)堂實務(wù) 2021/06/26 1463人查看

精選回答

公司自產(chǎn)自用的產(chǎn)品不視同銷售確認收入，但相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計算：

《中華人民共和國消費稅暫行條例》第七條規(guī)定：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，凡用于其他方面應(yīng)當(dāng)于移動使用時納稅。

計算公式為： (實行從價定率計稅的)應(yīng)納消費稅=銷售額×稅率 (實行從量定額計稅的)應(yīng)納消費稅=銷售數(shù)量×單位稅額 (實行復(fù)合計稅的)應(yīng)納消費稅=銷售數(shù)量×單位稅額+銷售額×稅率實行從價定率計稅或復(fù)合計稅(從價部分)的，按以下順序確定銷售額：

1、有同類消費品的銷售價格的按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。其應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

同類消費品的銷售價格是指納稅人當(dāng)月銷售的同類消費品的銷售價格。如果當(dāng)月同類消費品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量的加權(quán)平均計算。但銷售的應(yīng)稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計算：

(1)銷售價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的;

(2)無銷售價格的。如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅。

2、沒有同類消費品銷售價格的沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格計算公式為組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1–消費稅稅率) = 成本×(1+成本利潤率)/(1–消費稅稅率) 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率組成計稅價格計算公式中“成本”是指應(yīng)稅消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本;“利潤”是指根據(jù)應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。

應(yīng)稅消費品全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

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