保理業(yè)會(huì)計(jì)分錄：

（一）有追索權(quán)保理的賬務(wù)處理：

轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，

借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)），

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)繳納的手續(xù)費(fèi)），

貸：短期借款，

如果企業(yè)銷(xiāo)售的這批貨物發(fā)生了退回，則記：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，

財(cái)務(wù)費(fèi)用，

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），

貸：應(yīng)收賬款，

到期時(shí)，如果購(gòu)貨商能完全支付掉貨款，則：

借：短期借款，

貸：應(yīng)收賬款，

若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權(quán)，則企業(yè)就有義務(wù)償還相應(yīng)的費(fèi)用。

借：短期借款，

貸：銀行存款，

（二）無(wú)追索權(quán)保理的賬務(wù)處理：

轉(zhuǎn)讓時(shí)：

借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)），

營(yíng)業(yè)外支出，

其他應(yīng)收款（預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷(xiāo)售折扣和折讓?zhuān)?/p>

壞賬準(zhǔn)備（保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備），

財(cái)務(wù)費(fèi)用（支付的保理手續(xù)費(fèi)），

貸：應(yīng)收賬款，

營(yíng)業(yè)外收入，

實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售的退回和折讓?zhuān)?/p>

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，

財(cái)務(wù)費(fèi)用，

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），

貸：其他應(yīng)收款，

（三）明保理和暗保理的會(huì)計(jì)處理與有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。

（四）融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應(yīng)收賬款等到保理商向購(gòu)貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供貨商結(jié)清應(yīng)收賬款。

它的會(huì)計(jì)處理是按照有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)的保理進(jìn)行處理。

借：銀行存款（實(shí)際收到的貨幣資金），

財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價(jià)值的差額），

壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備），

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）。