保理費(fèi)會(huì)計(jì)核算如何做

來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂實(shí)務(wù) 2021/07/20 1716人查看

精選回答

應(yīng)當(dāng)視其保理業(yè)務(wù)合同是否附追索權(quán)分別對(duì)待。

1、如果保理業(yè)務(wù)合同中約定，應(yīng)收賬款的出售不附有追索權(quán)，即在所售應(yīng)收賬款到期無(wú)法收回時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收賬款的企業(yè)進(jìn)行追償，所售應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)完全由銀行等金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)。在這種情況下，應(yīng)視為應(yīng)收賬款出讓完成，

作如下會(huì)計(jì)分錄：按實(shí)際收到的款項(xiàng)，

借：“銀行存款”科目，

按所售應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備金額，

借：“壞賬準(zhǔn)備”科目，

按所出售應(yīng)收賬款的賬面余額，

貸：“應(yīng)收賬款”，

按其差額借：或貸：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

2、如果保理業(yè)務(wù)合同中約定，應(yīng)收賬款的出售附有追索權(quán)，即在所售應(yīng)收賬款到期無(wú)法收回時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)即將原受讓的應(yīng)收賬款退回給企業(yè)。由此可見(jiàn)，企業(yè)所售應(yīng)收賬款的主要風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有轉(zhuǎn)移給銀行等金融機(jī)構(gòu)，這種保理業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)就是以應(yīng)收賬款作為抵借之條件，向銀行等金融機(jī)構(gòu)獲取的一筆銀行貸款。

在這種情況下，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：“銀行存款”科目，

貸：“短期借款”科目。原記錄的有關(guān)應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備等科目在款項(xiàng)尚未收到時(shí)不做變動(dòng)，以全面反映企業(yè)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。

擴(kuò)展知識(shí)：

1. 以前年度工程質(zhì)保金10萬(wàn)元，退還2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)收入8萬(wàn)元，如何做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄和預(yù)算會(huì)計(jì)分錄，謝謝！

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