2016年5月1日后全面營改增了，新準則：

工程施工合同賬務處理，

（一）科目設置，

1.“合同履約成本”科目：

本科目核算各項工程施工合同發生的實際成本，一般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。本科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業下屬各施工單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用，包括施工、生產單位管理人員工資、福利費、保險費、住房公積金、勞動保護費、固定資產折舊及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等。

其中，屬于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關合同履約成本，間接費用可先在本科目下設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關合同履約成本。

施工企業進行施工發生的各項費用，借：“合同履約成本”科目，貸：“應付職工薪酬－應付工資”、“原材料”等科目。

2.“合同結算”科目，

（1）本科目核算在某一時段內履行履約義務的工程施工合同涉及與客戶結算的對價。

（2）本科目應設置以下兩個明細科目：

①合同結算—價款結算，

a.本科目反應施工企業根據工程施工合同的履約進度向業主開出工程價款結算單辦理結算的價款。

b.向業主開出工程價款結算單辦理結算時，按結算單所列金額，

借：“應收賬款”科目，

貸：“合同結算—價款結算”，

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額”科目。

c.本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。

d.本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款

②合同結算—收入結轉

設置“合同結算—收入結轉”科目反映工程施工合同按履約進度結轉的收入金額。

（二）施工合同賬務處理流程：

1.實際發生合同成本，

借：合同履約成本，

貸：原材料、應付職工薪酬等，

2.確認計量當期收入并結轉成本，

借：合同結算—收入結轉，

貸：主營業務收入，

貸：應交稅費—待轉銷項稅，

借：主營業務成本，

貸：合同履約成本，

3.結算合同價款，

（1）借：應收賬款，

借：應交稅費—待轉銷項稅，

貸：合同結算—價款結算，

貸：應交稅費—應交增值稅-銷項稅，

（2）借：銀行存款，

貸：應收賬款，

資產負債表日，“合同結算”科目的期末余額在借方的，根據其流動性，在資產負債表中分別列示為“合同資產”或“其他非流動資產”項目；期末余額在貸方的，根據其流動性，在資產負債表中分別列示為“合同負債”或“其他非流動負債”項目。同一合同下的合同資產和合同負債應當以凈額列示，不同合同下的合同資產和合同負債不能互相抵銷。