應(yīng)收票據(jù)置換指的是應(yīng)收票據(jù)持有人通過(guò)非貿(mào)易的方式取得商業(yè)匯票，并以該票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)套取資金，實(shí)現(xiàn)融資目的。

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息后，將余額付給企業(yè)的籌資行為。

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算過(guò)程可概括為以下四個(gè)步驟：

第一步：計(jì)算應(yīng)收票據(jù)到期值，

第二步：計(jì)算貼現(xiàn)利息，

貼現(xiàn)利息：到期值×貼現(xiàn)率÷360×貼現(xiàn)日數(shù)，

其中：貼現(xiàn)日數(shù)=票據(jù)期限－已持有票據(jù)期限，

第三步：計(jì)算貼現(xiàn)收入，

貼現(xiàn)收入=到期值－貼現(xiàn)利息，

第四步：編制會(huì)計(jì)分錄，

借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額），

財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)收入小于票據(jù)面值的差額），

貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)面值），

財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)收入大于票據(jù)面值的差額），

按照中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，實(shí)付貼現(xiàn)金額按到期價(jià)值扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)算。承兌人在異地的貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款期限。