遞延所得稅費用=（遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額）-（遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額）。

期末時候：資產的賬面價值小于資產的計稅基礎：

借：所得稅費用

遞延所得稅資產，

貸：應交稅費-應交所得稅，

資產的賬面價值大于資產的計稅基礎：

借：所得稅費用，

貸：應交稅費-應交所得稅 遞延所得稅負債，

負債與資產的處理相反。

1、遞延所得稅負債和遞延所得稅資產分別是資產、負債科目屬性。“遞延所得稅資產”科目用來核算企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。資產負債表日，企業應按確認的遞延所得稅資產，

借：該科目，

貸：“所得稅費用-遞延所得稅費用”科目。

資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，

借：該科目，

貸：“所得稅費用-遞延所得稅費用”等科目;資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額作相反的會計分錄。該科目期末為借方余額，反映企業確認的遞延所得稅資產。

2、“遞延所得稅負債”科目用來核算企業確認的應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債。資產負債表日，企業確認的遞延所得稅負債，

借：“所得稅費用-遞延所得稅費用”科目，

貸：本科目。

資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，

借：“所得稅費用-遞延所得稅費用”科目，

貸：本科目；資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。

本科目期末貸方余額，反映企業已確認的遞延所得稅負債。