轉到本年利潤中，所得稅費用是損益類科目，損益類科目期末是沒有余額的。

結轉所得稅費用的會計分錄：

借：本年利潤，

貸：所得稅費用，

①計提是：借：所得稅費用，

貸：應交稅費-應交所得稅，

繳納時候：借：應交稅費-應交所得稅，

貸：銀行存款。

計提要看全年的累計情況，單看-個月是不行的。累計是虧損不用繳納，累計盈利的話需要繳納所得稅。

稅率一般企業是稅率25%，高新企業15%，

關于小型微利企業所得稅減半政策有關事項：

1對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。依據：國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告（國家稅務總局公告2021年第8號）

2小型微利企業是財稅[2019]13號文：對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為-個納稅年度確定上述相關指標。

②：匯算清繳補稅匯算補交之前年度的企業所得稅：

執行小企業會計準則的企業：

借：所得稅費用（補稅金額），

貸：應交稅費-應交企業所得稅（補稅金額），

借：應交稅費-應交企業所得稅所得稅（補稅金額），

貸：銀行存款（補稅金額），

實務中有些企業想調整到以前年度，會將上述分錄中“所得稅費用”科目替換為“利潤分配-未分配利潤”科目。

要是企業會計準則，

補繳的稅款金額大，對會計報表影響重大，需要調整以前年度損益：

借：以前年度損益調整，

貸：應交稅費-應交企業所得稅，

繳納企業所得稅時：

借：應交稅費-應交企業所得稅，

貸：銀行存款，

結轉以前年度損益調整：

借：利潤分配-未分配利潤，

貸：以前年度損益調整，

調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈余公積金，則不需要該筆分錄)，

借：盈余公積-法定盈余公積，

盈余公積-任意盈余公積，

貸：利潤分配-未分配利潤，

如果計入了“以前年度損益調整”科目，在報送年報財務報表時需要同時調整本年度資產負債表“應交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數。

③涉及遞延所得稅時候，所得稅費用（或收益）=當期所得稅+遞延所得稅費用（-遞延所得稅收益）。

計提的時候；

當企業確認所得稅費用時，會計分錄：

借：所得稅費用，

遞延所得稅資產（或貸方），

貸：應交稅費-應交所得稅，

遞延所得稅負債（或借方）。