債券的攤余成本是指金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果。

主要包括扣除已償還的本金，加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額以及扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。

實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。

期末攤余成本＝期初攤余成本＋當(dāng)期的投資收益－當(dāng)期的現(xiàn)金流入－已發(fā)生的減值損失＝期初攤余成本+(投資收益－收到利息)－已收回的本金－已發(fā)生的減值損失＝期初的攤余成本-已收回本金±利息調(diào)整（或：溢折價(jià)）累計(jì)攤銷額（+投資收益-實(shí)收利息）-已發(fā)生的減值損失。

如果是首期計(jì)算，公式中期初攤余成本就是該投資的初始實(shí)際支付，即公允價(jià)值加相關(guān)費(fèi)用。

如果不存在減值時(shí)，其攤余成本就是持有至到期投資一級科目的賬面余額數(shù)即持有至到期投資－成本（面值）和持有至到期投資－利息調(diào)整（尚未攤銷的金額）的合計(jì)數(shù)。如果存在減值的話，其攤余成本就是其一級科目的賬面余額－計(jì)提的減值準(zhǔn)備。