企業發生的借款利息支出如何扣除

來源：會計學堂實務 2022/01/20 1164人查看

精選回答

企業發生的借款利息支出如何扣除

如果是指所得稅前扣除標準的話，

1、企業向自然人借款發生的利息支出，所得稅扣除：

一、企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規定的條件，計算企業所得稅扣除額。　　

二、企業向除第一條規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規定，準予扣除。　　

（一）企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；　　

（二）企業與個人之間簽訂了借款合同。

依據：

國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知(國稅函〔2009〕77。

2、企業間借款，借款費用在所得稅前扣除：

非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。

鑒于目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供金融企業的同期同類貸款利率情況說明，以證明其利息支出的合理性。金融企業的同期同類貸款利率情況說明中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。同期同類貸款利率是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。

依據：

中華人民共和國企業所得稅法實施條例(中華人民共和國國務院令第512號)，

國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告(國家稅務總局公告2011年第34號)。

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