擬上市企業需要重點關注的稅務問題：

歷史遺留的稅務問題。

歷史遺留的稅務問題是產生稅務風險的重要來源之一，對此，擬上市企業應積極與相關稅務機關進行有效溝通，盡早解決歷史遺留的稅務問題，適當時還應向稅務機關申請批復以明確涉稅問題的處理方法，這是消除或降低稅務風險的理想途徑。必要時，擬上市企業還可以聘期稅務中介機構幫助研究和處理此類問題，以分擔部分風險。否則，總是對歷史遺留的稅務問題持置之不理的態度，企業在上市過程中，很有可能因為時間倉促和考慮不周而沒有選擇最恰當的問題解決方案，結果可能付出更高的稅務成本，甚至可能會影響公司的上市進程。

企業重組中的稅務問題。

一般而言，企業在上市前，往往會對上市的控股架構和業務運營模式進行重組，使其在運營上更有效率，對投資者更具吸引力。在這一重組的過程中，企業往往會面臨很多新的稅務問題，通常包括：上市控股架構的安排是否在稅務上更具效率，重組的商業運營模式是否帶來新的稅務成本，是否使關聯方交易的轉讓定價問題更加突出，創辦人、高級管理層和員工的個人稅務問題處理是否準確，重組的架構是否在稅收上對投資者更具吸引力，等等。擬上市企業如果能及早關注上述問題并積極采取措施，將業務重組與稅務籌劃有機地結合在一起，既能滿足企業的商業規劃，還能有效降低稅務風險。需要特別指出的是，企業在上市前進行的業務重組，必須是以公司業務發展的需要和目標為導向的，即要有合理的商業目的。如果是以節稅為導向，那么稅務機關可能會認定整個安排是以避稅為目的，從而不認可企業的稅務安排，并按照合理方法進行納稅調整。

轉讓定價中的稅務問題。

企業在重組中有可能因不具有合理的商業目的而被進行納稅調整，在轉讓定價中同樣有可能因為交易不符合獨立交易原則而被進行納稅調整。一般來說，被認定為轉讓定價對象的企業主要包括：連續數年營業虧損或盈利上下波動的企業，關聯交易和非關聯交易利潤率存在差異的企業，與低稅率地區關聯企業業務往來數額較大的企業，存在特許權使用費或者其他服務費用支付的企業，使用不常見的轉讓定價方法的企業等。

稅收依賴。

《首次公開發行股票并上市管理辦法》中明確規定：“發行人的經營成果對稅收優惠不存在嚴重依賴。”在實際操作中，如果稅收優惠占各期利潤平均達到20%以上將會構成嚴重的稅收依賴，同時將構成IPO（首次公開募股）的絕對障礙。以往監管層在審核過程中，關注的重點是申報企業是否存在偷漏稅行為，如果不存在重大違法違規因素且對企業業績影響較小，就不構成上市的實際性障礙。目前監管層在對IPO申報企業涉稅問題的核查中，稅收依賴已經成為非常重要的一個方面。

股票期權

企業在海外上市過程中稅務上要重點考慮的，就是發放股票期權的公司可能要面對的稅務問題。股票期權在中國稅負比較沉重，公司應該爭取保證員工享受到股票期權利益的同時，又需要考慮如何合法地降低比較沉重的稅負。現在很多中國的員工享受公司在海外上市帶來的股票期權的效益。員工得到收益的同時，稅務上要付出代價。激勵機制一方面給你激勵，一方面要收稅。所以股票期權的稅務問題要是處理不好，實際上是企業給員工的好處打了很大折扣。股票期權在員工認購時就要交稅，很多企業在設計股票期權的方案時根本就沒有考慮到稅務上的影響。認為股票期權就是一個法律問題，實際上影響*5的是稅務問題。員工出售股票的所得視為財產轉讓收入，需要交納個人所得稅，稅率為20%.在國內A股市場上轉讓股票按規定暫時是免稅的，但是股票期權涉及的都是海外上市的企業，需要交納20%的個人所得稅。