根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，公允價(jià)值變動(dòng)損益科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，也在本科目核算。

本科目可按交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。

以交易性金融資產(chǎn)為例，該科目主要賬務(wù)處理如下：

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額：

借記：“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，

貸記：本科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：

借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，

貸記：“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，

借記：或貸記”投資收益”科目。

同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出：

借記：或貸記本科目，

貸記：或借記“投資收益”科目。