遞延所得稅產(chǎn)生的幾種情況 以及每種情況對報(bào)表的影響

答： 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)在取得資產(chǎn)及負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。而資產(chǎn)與負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。同時(shí)，企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的過程中充滿了主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)很難保證完全精準(zhǔn)無誤。尤其依照謹(jǐn)慎性原則，一般來說遞延所得稅資產(chǎn)稍有偏差并不會(huì)構(gòu)成太大的問題。

試舉例說明遞延所得稅產(chǎn)生的幾種情況，以及每種情況對報(bào)表的影響。

答： 產(chǎn)生遞延所得稅產(chǎn)生的情況 一、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備.除金融企業(yè)特定事項(xiàng)的損失準(zhǔn)備金和企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金之外,其他類型的減值準(zhǔn)備因并未發(fā)生實(shí)際損失而不允許稅前扣除.因此造成資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).? ?遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。 二、會(huì)計(jì)與稅法關(guān)于折舊、攤銷方法和年限規(guī)定不一致導(dǎo)致差異.如會(huì)計(jì)對固定資產(chǎn)按短于稅法規(guī)定的最低折舊年限提取折舊,則會(huì)計(jì)計(jì)算的折舊超過按照稅法應(yīng)提取折舊的部分不能在本期扣除,會(huì)造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).又如企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊但稅法允許對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用加速折舊方法,則可能造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),形成遞延所得稅負(fù)債. 三、預(yù)計(jì)負(fù)債.對于企業(yè)出于謹(jǐn)慎性原則而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,如為銷售產(chǎn)品預(yù)提的質(zhì)量保證金、維修準(zhǔn)備金或因認(rèn)為可能因?yàn)檫`約等事項(xiàng)支付賠償?shù)?稅法規(guī)定只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)方能予以扣除,因此對于預(yù)計(jì)負(fù)債會(huì)出現(xiàn)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的情況,未來實(shí)際發(fā)生時(shí)可從應(yīng)納稅所得額中抵減,因而形成遞延所得稅資產(chǎn).?遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。 四、按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入但會(huì)計(jì)尚不能確認(rèn)的收入.由于會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)收入的條件比稅法規(guī)定嚴(yán)格,因此存在按照稅法規(guī)定已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件但會(huì)計(jì)出于謹(jǐn)慎性原則尚不能確認(rèn)的情況.如果這種情況在發(fā)生的當(dāng)年沒有消除,則匯算清繳申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,待日后滿足收入確認(rèn)條件時(shí)再進(jìn)行納稅調(diào)減,屬于遞延所得稅資產(chǎn).遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

試舉例說明遞延所得稅產(chǎn)生的幾種情況，以及每種情況對報(bào)表的影響。

答： 1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵減未來期間應(yīng)納稅所得額的因素，減少未來期間以所得稅稅款的方式流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。 2.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，兩者之間的差額會(huì)增加企業(yè)于未來期間的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅，對企業(yè)形成經(jīng)濟(jì)利益流出的義務(wù)，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。 3.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，則意味著就該項(xiàng)負(fù)債在未來期間可以稅前扣除的金額為負(fù)數(shù)，即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，增加未來期間的應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 4.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，意味著未來期間按照稅法規(guī)定與負(fù)債相關(guān)的全部或部分支出可以自未來應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中扣除，減少未來期間的應(yīng)納稅所得額。符合有關(guān)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。