根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第十一條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

一、執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，比較常用的兩種做法參考如下：

方案一、補(bǔ)繳的稅款金額大，對會計報表影響重大，需要調(diào)整以前年度損益：

1、確認(rèn)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅，

2、繳納企業(yè)所得稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅，

貸：銀行存款，

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

借：利潤分配—未分配利潤，

貸：以前年度損益調(diào)整，

4、 調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，則不需要該筆分錄)

借：盈余公積—法定盈余公積，

盈余公積—任意盈余公積，

貸：利潤分配—未分配利潤，

方案二、對會計報表影響不重大，簡化處理可以直接計入當(dāng)期損益：

1、確認(rèn)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額：

借：所得稅費(fèi)用，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅，

2、繳納企業(yè)所得稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅，

貸：銀行存款，

二、執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，賬務(wù)處理可參考：

1、確認(rèn)補(bǔ)稅金額：

借：所得稅費(fèi)用（補(bǔ)稅金額），

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅（補(bǔ)稅金額），

2、實(shí)際繳稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅（補(bǔ)稅金額），

貸：銀行存款（補(bǔ)稅金額）。