因提供擔保而發生的損失是否可以稅前扣除？

來源：會計學堂實務 2022/09/01 1857人查看

精選回答

擔保損失是否可以稅前扣除，要具體進行分析：

根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第四十四條規定：“企業對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔迎帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規定的應收款項損失進行處理。

與本企業生產經營活動有關的擔保是指企業對外提供的與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。”

企業應根據上述文件判定是否為與生產經營有關的擔保。如果擔保損失與企業生產經營有關，經追索確實無法追回的貸款擔保損失，可稅前扣除。

補充：什么是擔保？

擔保就是指是為擔保某項債務的實現而采取的措施，該項債務是主法律關系，擔保是從法律關系。擔保，包括人保、物保和金錢擔保。

擴展知識：

1. 2021年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計履行該擔保責任很可能發生因而確認了2000萬元預計負債。稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保發生的損失不允許在稅前扣除。需要進行納稅調增嗎？

2. 2021年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計履行該擔保責任很可能發生因而確認了2000萬元預計負債。稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保發生的損失不允許在稅前扣除。需要進行納稅調增嗎？

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