生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。抵減的應(yīng)納稅額作為其他收益，需要交納企業(yè)所得稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅，

貸：銀行存款，

其他收益/營(yíng)業(yè)外收入（這個(gè)就是加計(jì)抵減的金額）。

補(bǔ)充：增值稅加計(jì)抵減賬面計(jì)入的營(yíng)業(yè)外收入，匯算清繳時(shí)也是計(jì)入政府補(bǔ)助嗎？

根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)上加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)待實(shí)際抵減時(shí)將實(shí)際抵減金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，匯算清繳時(shí)填寫在A101010 第26 行“其他”欄次即可，

最終反映在A100000 第11 行“營(yíng)業(yè)外收入”中。

提示：如果屬于小型微利企業(yè)，匯算清繳主表按照利潤(rùn)表年報(bào)直接填寫對(duì)應(yīng)項(xiàng)目即可，

無(wú)需填寫附表。