一般納稅人預繳增值稅時賬務處理如下：

借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金），

貸：銀行存款，

在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預繳稅額”欄填寫預繳的增值稅額。

小規模納稅人，預繳增值稅時，

借：應交稅費—應交增值稅，

貸：銀行存款，

在增值稅申報表主表中，“本期預繳稅額”欄填寫的預繳增值稅額。

直至出現貸方余額時，做下列分錄繳納增值稅：

借：應交稅費—轉出未交增值稅，

貸：應交稅費—未交增值稅，

繳納時：

借：應交稅費—未交增值稅，

貸：銀行存款。

補充：享受小型微利企業所得稅優惠，在預繳申報時如何填報小微減免額？

自2021 年起，享受小型微利企業所得稅優惠，在預繳填報小微減免額時，根據

征收方式不同分以下情況：

（1）查賬征收小型微利企業：在第13.1 行選擇“符合條件的小型微利企業減免企業所

得稅”事項并參考以下原則填寫本年累計金額（注意申報系統一般會自動生成數據），

數據也會生成在13 行“減免所得稅額”欄次。

① 企稅季報A 類主表第10 行“實際利潤額”≤100 萬時，第13 行“減免所得稅額”＝

第10 行×22.5%；

② 企稅季報A 類主表第10 行“實際利潤額”＞100 萬且≤300 萬時，第13 行“減免所

得稅額”＝第10 行×15%+7.5 萬。

（2）定率征收小型微利企業：

① 企稅季報B 類主表第14 行“應納稅所得額”≤100 萬時，第17 行“符合條件的小型

微利企業減免企業所得稅”＝第14 行×22.5%；

② 企稅季報B 類主表14 行“應納稅所得額”＞100 萬且≤300 萬時，第17 行“符合條

件的小型微利企業減免企業所得稅”＝第14 行“應納稅所得額”×15%+7.5 萬。

（3）定額征收小型微利企業：

直接填報應納所得稅額，無需填報減免稅額。