超過100萬，分兩種情況計算：

超過100萬，沒有超過300萬，如120萬：

所得稅=100*2.5%+20*5%，

超過100，且也超過300萬，如320萬，

所得稅=320*25%。

具體依據：財政部、稅務總局于2022年3月發布《關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（2022年第13號），持續加大小型微利企業所得稅優惠政策力度，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅負由原10%降至5%。

補充：小企業會計準則下匯算清繳后應退回企業所得稅的賬務處理怎么做？

小企業會計準則退回所得稅的賬務處理如下：

1、首先沖掉之前多計提的所得稅費用：

借：應交稅費—應交企業所得稅

貸：所得稅費用

2、實際收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應交稅費—應交企業所得稅

溫馨提示：

①實務中有些企業想調整到以前年度，會將上述分錄中“所得稅費用”科目替換為“利潤分配—未分配利潤”科目，但是這樣處理不符合小企業會計準則未來適用法的規定，不是很規范，建議您規范處理哦。

②自2021年匯算清繳開始，匯算清繳后多繳的稅款不可以再抵減其下一年度應繳企稅稅款，應申請退稅。

《小企業會計準則》第八十八條；國家稅務總局公告2021年第34號第二條。