土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)是什么

來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂實(shí)務(wù) 2023/05/23 1989人查看

精選回答

土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)，即預(yù)繳增值稅時(shí)應(yīng)遵守的原則，計(jì)算土地增值稅時(shí)除了稅率外還要按照規(guī)定的稅基、應(yīng)稅收入等進(jìn)行計(jì)算，以確定應(yīng)繳稅款額。根據(jù)國(guó)家有關(guān)的稅收法律、法規(guī)及詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則，土地增值稅的預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)包括三個(gè)部分：稅收基礎(chǔ)、稅收率、以及應(yīng)征收土地增值稅的收入要素。

1、稅收基礎(chǔ):土地使用權(quán)設(shè)立時(shí)按照當(dāng)時(shí)實(shí)際可利用的價(jià)值作為稅收基礎(chǔ)，包括土地使用權(quán)價(jià)款以及補(bǔ)償款；在后續(xù)增值的過(guò)程中，可以按照實(shí)際增值值及增值稅征收時(shí)的增值值折舊系數(shù)，從而計(jì)算得出應(yīng)稅增值額。

2、稅收率:土地增值稅的預(yù)繳稅收率，一般按照實(shí)施細(xì)則規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算，有時(shí)也可以根據(jù)特殊情況來(lái)計(jì)算土地增值稅的征收率。

3、應(yīng)征收土地增值稅的收入要素：土地使用權(quán)設(shè)立時(shí)土地使用權(quán)價(jià)款、補(bǔ)償款以及后續(xù)可能存在的收入外，還包括土地開發(fā)所帶來(lái)的收入，以及土地所產(chǎn)生的租賃收入等等。

土地增值稅的預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)，要按照國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)及具體的實(shí)施細(xì)則，綜合考慮稅收基礎(chǔ)、稅收率，以及應(yīng)征收土地增值稅的收入要素，確定最終的應(yīng)繳稅款額。

拓展知識(shí)：土地增值稅有兩種方式，即后續(xù)繳納和預(yù)繳，一般情況下建議企業(yè)采取預(yù)繳方式，因?yàn)轭A(yù)繳繳納土地增值稅更具有法律效力，可以減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，而且預(yù)交增值稅也是企業(yè)納稅義務(wù)的一部分。

擴(kuò)展知識(shí)：

1. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售房屋預(yù)收房款預(yù)繳土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

2. 為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款依據(jù)上述規(guī)定，預(yù)繳土增增值稅的計(jì)稅依據(jù)為“預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款”。問(wèn)，我譬如我預(yù)收100萬(wàn)元房款，土增計(jì)稅依據(jù)為（100萬(wàn)-100萬(wàn)/1.05*0.03）*4%=3.89萬(wàn)，對(duì)嗎？如果我直接交了5%的增值稅，土地增值稅該怎么計(jì)算？

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