出口貨物免抵退稅的賬務(wù)處理

來源：會(huì)計(jì)學(xué)堂稅務(wù) 2020/06/23 738人查看

精選回答

出口貨物免抵退稅的賬務(wù)處理

（1）出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時(shí)，無需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款，

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，

（2）出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。

（3）出口貨物退稅的賬務(wù)處理：按計(jì)算的免抵退稅額，

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）按計(jì)算的免抵稅額,

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）按計(jì)算的免抵退稅額，

（4）納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款，

借：銀行存款，

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款。

擴(kuò)展知識(shí)：

1. 老師，生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅 1、出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物FOB價(jià)x匯率x(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)。 2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-(上期期末留底-上期審批通過退稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額-其他進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)。得數(shù)若是負(fù)數(shù)為期末留底稅額。 3、出口貨物免抵退稅額=出口貨物FOB價(jià)x匯率x出口貨物退稅率。問題：如果出口貨物征稅率0%；出口貨物退稅率為13%是不是就證明第一個(gè)公式的絕對(duì)值=第三個(gè)公式

2. 影響免抵退稅不得免征和抵扣稅額的因素有（? ? ? ）。 A.出口貨物離岸價(jià)? B.外匯人民幣牌價(jià)? C.出口貨物征稅率 D.出口貨物退稅率

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